Налог на доходы и благотворительность

Международное общественное   объединение  "Россия-Беларусь" является учредителем унитарного предприятия. УП в течение года перечисляет добровольные пожертвования на цели уставной деятельности общественного объединения, которые в дальнейшем расходуются на цели, предусмотренные уставом, не относящиеся к предпринимательской деятельности. Обязано ли УП удерживать налог на доходы из сумм, перечисленных в качестве добровольных пожертвований общественному объединению?

Согласно Закону "О налогах на доходы и прибыль" (далее — Закон) облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

При определении облагаемой прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) не учитываются затраты, не связанные в соответствии с законодательством РБ с осуществлением предпринимательской деятельности. Так, в частности, согласно подп. 28.12 и 28.16 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. постановлением МНС от 31.01.2004г. №19, при определении облагаемой налогом прибыли в составе затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) не учитываются суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов, а также суммы добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений).

В рассматриваемом случае,  как сообщили в МНС, учитывая, что согласно ст. 113 Гражданского кодекса имущество дочернего УП находится в собственности собственника  имущества  предприятия-учредителя, средства УП, начисленные непосредственно собственнику их имущества за счет прибыли, остающейся в распоряжении УП после налогообложения, будут являться дивидендами для целей налогообложения.

Основанием для признания этих сумм дивидендами являются положения ст.35 Общей части Налогового кодекса и ст.2 Закона, согласно которым дивидендом признается любой доход, начисленный УП собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим этому участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. В соответствии с Законом дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15%. Налог взимается у источника дохода, то есть в рассматриваемом случае у УП.

Управление методологии налогообложения организаций МНС